Pilihan Saham dan Alternatif Pilihan Pajak Minimum (AMT) Opsi insentif insentif (ISO) dapat menjadi cara menarik untuk memberi penghargaan kepada karyawan dan penyedia layanan lainnya. Tidak seperti pilihan non-kualifikasi (NSO), di mana spread pada opsi dikenakan pajak pada olahraga dengan tarif pajak penghasilan biasa, walaupun sahamnya belum terjual, ISO, jika memenuhi persyaratan, memungkinkan pemegang untuk tidak membayar pajak sampai Saham dijual dan kemudian membayar pajak capital gain atas selisih antara harga hibah dan harga jual. Tapi ISO juga tunduk pada Alternative Minimum Tax (AMT), sebuah cara alternatif untuk menghitung pajak yang harus digunakan oleh pengarang tertentu. AMT dapat berakhir dengan mengenakan pajak pemegang ISO pada penyebaran yang disadari pada latihan meskipun perlakuannya biasanya menguntungkan untuk penghargaan ini. Aturan Dasar untuk ISOs Pertama, perlu dipahami bahwa ada dua jenis opsi saham, opsi nonqualified dan opsi saham insentif. Dengan salah satu pilihan, karyawan mendapatkan hak untuk membeli saham dengan harga tetap hari ini untuk jangka waktu tertentu di masa depan, biasanya 10. Bila karyawan memilih untuk membeli saham tersebut, mereka mengatakan untuk menggunakan opsi tersebut. Jadi seorang karyawan mungkin memiliki hak untuk membeli 100 saham dengan harga 10 per saham selama 10 tahun. Setelah tujuh tahun, misalnya, sahamnya mungkin berusia 30, dan karyawan tersebut dapat membeli 30 saham untuk 10. Jika pilihannya adalah NSO, karyawan tersebut akan segera membayar pajak atas 20 perbedaan (disebut spread) pada pajak penghasilan biasa. tarif. Perusahaan mendapatkan potongan pajak yang sesuai. Ini memegang apakah karyawan menyimpan saham atau menjualnya. Dengan ISO, karyawan tidak membayar pajak untuk latihan, dan perusahaan tidak mendapat potongan. Sebaliknya, jika karyawan memegang saham selama dua tahun setelah hibah dan satu tahun setelah latihan, karyawan tersebut hanya membayar pajak capital gain atas perbedaan tertinggi antara harga pelaksanaan dan penjualan. Jika kondisi ini tidak terpenuhi, maka pilihannya dikenai pajak seperti opsi yang tidak berkualifikasi. Untuk karyawan dengan pendapatan lebih tinggi, perbedaan pajak antara ISO dan NSO dapat sebanyak 19,6 di tingkat federal saja, ditambah karyawan tersebut memiliki keuntungan untuk menunda pajak sampai sahamnya terjual. Ada persyaratan lain untuk ISO juga, seperti yang dijelaskan dalam artikel ini di situs kami. Tapi ISO memiliki kelemahan besar bagi karyawan. Penyebaran antara harga beli dan hibah tunduk pada AMT. AMT diberlakukan untuk mencegah pembayar pajak berpenghasilan tinggi membayar terlalu sedikit pajak karena mereka dapat mengambil berbagai potongan pajak atau pengecualian (seperti penyebaran pada penerapan ISO). Hal ini mengharuskan pembayar pajak yang mungkin dikenai pajak menghitung apa yang harus mereka bayar dengan dua cara. Pertama, mereka mencari tahu berapa banyak pajak yang harus mereka bayar dengan menggunakan peraturan pajak yang normal. Kemudian, mereka menambahkan kembali ke penghasilan kena pajak potongan dan pengecualian tertentu yang mereka ambil saat menghitung pajak reguler mereka dan, dengan menggunakan angka yang sekarang lebih tinggi, hitunglah AMT. Add-back ini disebut item preferensi dan spread pada opsi saham insentif (tapi bukan NSO) adalah salah satu dari item ini. Untuk penghasilan kena pajak sampai dengan 175.000 atau kurang (pada tahun 2013), tarif pajak AMT adalah 26 untuk jumlah di atas ini, tarifnya adalah 28. Jika AMT lebih tinggi, wajib pajak membayar pajak itu sebagai gantinya. Satu poin sebagian besar artikel mengenai masalah ini jangan dijelaskan adalah bahwa jika jumlah yang dibayarkan di bawah AMT melebihi apa yang seharusnya dibayar berdasarkan peraturan pajak normal tahun itu, kelebihan AMT ini menjadi kredit pajak minimum (MTC) yang dapat diterapkan di masa depan. Tahun ketika pajak normal melebihi jumlah AMT. Mengimaji Pajak Minimum Alternatif Tabel di bawah ini, yang berasal dari bahan yang diberikan oleh Janet Birgenheier, Direktur Pendidikan Klien di Charles Schwab, menunjukkan perhitungan AMT dasar: Tambah: Penghasilan kena pajak reguler Pengambilan keputusan medis Ditentukan pengurangan jumlah yang berbeda-beda tergantung pada deduksi pajak AMT Statelocalreal Personal Pengecualian Penyebaran pada latihan ISO Pendapatan kena pajak AMT sementara Kurangi: pembebasan standar AMT (78.750 untuk pengadu bersama 2012 50.600 untuk orang yang belum menikah 39.375 untuk pengarsipan menikah secara terpisah. Hal ini dikurangi sebesar 25 sen untuk setiap dolar penghasilan kena pajak AMT di atas 150.000 untuk pasangan, 112.500 untuk Single dan 75.000 untuk pengarsipan menikah secara terpisah.) Penghasilan kena pajak AMT yang sebenarnya Multiply: Penghasilan kena pajak AMT aktual sebanyak 26 untuk jumlah sampai 175.000, ditambah 28 jumlah di atas pajak minimum Tentatif Kurangi: Pajak minimum sementara - Pajak reguler AMT Jika hasil ini berlaku Perhitungannya adalah bahwa AMT lebih tinggi dari pajak biasa, maka Anda membayar AMT Jumlah ditambah pajak biasa. Jumlah AMT, bagaimanapun, menjadi kredit pajak potensial yang dapat Anda kurangi dari tagihan pajak masa depan. Jika pada tahun berikutnya pajak reguler Anda melebihi AMT Anda, maka Anda dapat menerapkan kredit tersebut terhadap selisihnya. Berapa banyak yang dapat Anda klaim tergantung pada berapa banyak tambahan yang Anda bayarkan dengan membayar AMT di tahun sebelumnya. Itu memberikan kredit yang bisa digunakan di tahun-tahun depan. Jika Anda membayar, misalnya, 15.000 lebih karena AMT pada tahun 2013 daripada yang Anda bayarkan dalam perhitungan pajak biasa, Anda dapat menggunakan kredit hingga 15.000 di tahun depan. Jumlah yang akan Anda klaim akan menjadi perbedaan antara jumlah pajak reguler dan perhitungan AMT. Jika jumlah reguler lebih besar, Anda dapat mengklaimnya sebagai kredit, dan meneruskan kredit yang tidak terpakai untuk tahun-tahun depan. Jadi jika pada tahun 2014, pajak reguler Anda 8.000 lebih tinggi dari pada AMT, Anda dapat mengklaim 8.000 kredit dan meneruskan kredit sebesar 7.000 sampai Anda menggunakannya. Penjelasan ini tentu saja merupakan versi sederhana dari materi yang berpotensi kompleks. Siapa pun yang berpotensi terkena AMT harus menggunakan penasihat pajak untuk memastikan semuanya dilakukan dengan tepat. Umumnya, orang dengan pendapatan lebih dari 75.000 per tahun adalah kandidat AMT, namun tidak ada garis pemisah yang terang. Salah satu cara untuk mengatasi perangkap AMT adalah agar karyawan menjual beberapa saham segera untuk menghasilkan uang yang cukup untuk membeli opsi di tempat pertama. Jadi seorang karyawan akan membeli dan menjual cukup saham untuk menutupi harga beli, ditambah pajak yang akan jatuh tempo, kemudian menyimpan sisa sahamnya sebagai ISO. Misalnya, seorang karyawan bisa membeli 5.000 saham dimana dia memiliki pilihan dan menyimpan 5.000 saham. Dalam contoh kita tentang saham yang bernilai 30, dengan harga pelaksanaan 10, ini akan menghasilkan bersih sebelum pajak 5.000 x 20 spread, atau 100.000. Setelah pajak, ini akan meninggalkan sekitar 50.000, menghitung gaji, pajak negara bagian, dan federal semua pada tingkat tertinggi. Pada tahun berikutnya, karyawan tersebut harus membayar AMT dengan sisa 100.000 spread untuk saham yang tidak terjual, yang bisa mencapai 28.000. Tapi karyawan tersebut akan memiliki lebih dari cukup uang yang tersisa untuk menangani hal ini. Strategi lain yang bagus adalah menggunakan opsi insentif di awal tahun. Itu karena karyawan tersebut dapat menghindari AMT jika sahamnya dijual sebelum akhir tahun takwim dimana opsi tersebut dieksekusi. Misalnya, anggap John menggunakan ISO-nya pada bulan Januari dengan harga 10 per saham pada saat saham bernilai 30. Tidak ada pajak langsung, namun 20 spread tersebut tunduk pada AMT, untuk dihitung pada tahun pajak berikutnya. John berpegang pada saham tersebut, namun memperhatikan harganya dengan cermat. Pada bulan Desember, mereka hanya bernilai 17. John adalah wajib pajak berpenghasilan tinggi. Akuntannya menasihatinya bahwa semua dari 20 spread tersebut akan dikenakan pajak 26 AMT, yang berarti John akan berhutang sekitar 5,20 per saham. Hal ini semakin tidak nyaman dengan 7 keuntungan yang dimiliki John saat ini. Dalam skenario terburuk, mereka jatuh di bawah 10 tahun depan, yang berarti John harus membayar 5,20 per saham pajak atas saham di mana ia benar-benar kehilangan uang. Jika, bagaimanapun, John menjual sebelum 31 Desember, ia dapat melindungi keuntungannya. Sebagai gantinya, neraka membayar pajak penghasilan biasa pada 7 spread. Aturannya di sini adalah harga jualnya kurang dari nilai pasar wajar saat berolahraga namun lebih tinggi dari harga hibah, maka pajak penghasilan biasa akan jatuh tempo. Jika lebih tinggi dari nilai pasar wajar (lebih dari 30 dalam contoh ini), pajak penghasilan biasa akan jatuh tempo pada jumlah spread pada saat exercise, dan pajak capital gain jangka pendek akan jatuh tempo pada selisih tambahan (jumlah di atas 30 di Contoh ini). Di sisi lain, jika pada bulan Desember harga saham masih terlihat kuat, John bisa bertahan selama satu bulan lagi dan memenuhi syarat untuk mendapatkan capital gain treatment. Dengan berolahraga di awal tahun, dia telah meminimalkan periode setelah tanggal 31 Desember dia harus memegang sahamnya sebelum membuat keputusan untuk menjual. Pada tahun berikutnya ia berlatih, semakin besar risikonya di tahun pajak berikutnya harga saham akan turun drastis. Jika John menunggu sampai 31 Desember untuk menjual sahamnya, tapi menjualnya sebelum masa memegang satu tahun habis, maka keadaannya benar-benar suram. Dia masih tunduk pada AMT dan harus membayar pajak penghasilan biasa atas penyebarannya juga. Untungnya, hampir dalam setiap kasus, ini akan mendorong pajak penghasilan biasa di atas perhitungan AMT dan dia tidak perlu membayar pajak dua kali. Akhirnya, jika John memiliki banyak pilihan non-kualifikasi yang tersedia, dia bisa melatih banyak dari mereka dalam satu tahun di mana dia juga menerapkan ISO-nya. Ini akan menaikkan jumlah pajak penghasilan biasa yang dia bayar dan bisa mendorong tagihan pajak biasa sebanyak cukup tinggi sehingga melebihi perhitungan AMT-nya. Itu berarti dia tidak akan memiliki AMT tahun depan untuk membayarnya. Perlu diingat bahwa ISO memberikan manfaat pajak bagi karyawan yang dengan rela mengambil risiko memegang saham mereka. Terkadang risiko ini tidak berlaku bagi karyawan. Selain itu, biaya riil AMT bukanlah jumlah total yang dibayarkan atas pajak ini tetapi jumlah yang melebihi pajak biasa. Tragedi yang sesungguhnya bukanlah orang-orang yang mengambil risiko secara sadar dan kehilangan, tapi karyawan yang memegang saham mereka tanpa benar-benar mengetahui akibatnya, karena AMT masih merupakan sesuatu yang banyak diketahui sedikit atau tidak sama banyak dan terkejut (terlambat) untuk belajar Mereka harus membayar Tetap InformedU. S. SYARAT DAN KETENTUAN OPSI SAHAM NON-EMPLOYEE UNTUK PENGHARGAAN DALAM RENCANA INSENTIF EKUITAS TAHUN 2007 Selamat atas pilihan opsi yang diberikan berdasarkan Rencana Insentif Ekuitas Spansion146s 2007. Jumlah saham penghargaan Anda, harga pelaksanaan dan jadwal vesting ada dalam opsi pemberian saham Anda Award. Penghargaan Anda tunduk pada ketentuan Pemberitahuan Penghargaan Anda, Syarat dan Ketentuan ini, dan dokumen Rencana (secara keseluruhan, 147Terms148). Pilihan Anda adalah opsi yang tidak memenuhi syarat dan tidak dimaksudkan untuk memenuhi syarat sebagai opsi saham yang diperdagangkan148 berdasarkan Bagian 422 dari Kode Pendapatan Internal A. S. Pilihan Anda telah diberikan kepada Anda selain, dan bukan bukan, bentuk kompensasi lainnya. Selain Syarat dan Ketentuan ini, Anda harus membaca Pemberitahuan Penghargaan dan dokumen Rencana lainnya dengan saksama, yang tersedia di situs web administrator yang ditunjuk oleh Perusahaan146. Rompi Pilihan Saham Anda Kecuali seperti yang dinyatakan di bawah ini, pilihan Anda yang belum kadaluarsa atau dihentikan rompi sesuai dengan jadwal dalam Pemberitahuan Penghargaan Anda jika Anda adalah seorang direktur sepanjang periode vesting. Anda dapat menggunakan opsi (yaitu, membeli saham) hanya setelah mendapat hak vested. Setelah pilihan rompi, Anda memiliki hak untuk melatihnya sampai habis masa pakainya atau berakhir. Jika Spansion Mengalami Peristiwa Perusahaan Tertentu Jika Spansion mengalami tantangan di Control148 seperti yang dijelaskan dalam Rencana, opsi saham yang belum terungkap Anda mungkin menjadi 100 hak dan dapat dieksekusi, atas kebijaksanaan Spansion146. Jika Spansion mengalami kejadian perusahaan tertentu lainnya yang dijelaskan dalam Rencana di mana ia tidak bertahan, atau tidak bertahan sebagai perusahaan publik, opsi yang tidak dapat dieksekusi yang beredar akan menjadi 100 hak istimewa. Jika Anda Mati atau Menjadi Benar-benar Dinonaktifkan Tidak ada pilihan vesting yang dipercepat jika layanan Anda berakhir karena kematian atau kecacatan Anda dan Anda memiliki kurang dari 15 tahun pelayanan. Lihat bagian 147Terminasi Opsi Saham Vested148 untuk informasi mengenai lamanya waktu latihan setelah layanan Anda berakhir. Berolahraga Pilihan Saham Pilihan Anda Setelah rompi pilihan Anda, tersedia bagi Anda untuk berolahraga (membeli saham biasa Spansion dengan harga pelaksanaan) sampai habis masa berlaku atau berakhir, mana saja yang lebih awal. Kesempatan terakhir Anda untuk menggunakan opsi yang Anda berikan adalah sebelumnya hari terakhir perdagangan reguler Spansion sebelum Tanggal Kadaluarsa opsi, atau hari biasa perdagangan reguler Spansion sebelum opsi berakhir dalam kasus pemutusan opsi sebelumnya. (Jika Anda menunggu sampai hari terakhir untuk menjalankan pilihan Anda, ingatlah bahwa permintaan batas atas permintaan untuk menjual saham dengan jumlah dolar tertentu mungkin tidak akan terjadi pada hari yang sama, dan Anda berisiko kemungkinan opsi Anda akan berakhir .) Untuk melaksanakan opsi yang diberikan, Anda harus: memberikan kepada administrator persediaan Perusahaan yang ditunjuk dengan pemberitahuan jumlah saham yang ingin Anda beli dan membayar harga pelaksanaan keseluruhan. Anda mungkin tidak menggunakan opsi untuk pembagian saham secara proporsional. Persyaratan Lain untuk Memperlakukan Opsi Saham Vested Anda Anda harus (i) membuka dan memelihara akun perantara di broker saham yang ditunjuk oleh Perusahaan1414 dan (ii) tidak menolak suatu penghargaan. Jika Anda tidak bertindak sesuai permintaan Pemberitahuan Penghargaan untuk menolak penghargaan tersebut, Anda dianggap telah menerima penghargaan tersebut, yang tunduk pada semua Persyaratan yang berlaku. Anda mungkin tidak diizinkan menggunakan opsi Anda jika Anda gagal mematuhi Persyaratan ini. Anda setuju untuk bertanggung jawab atas setiap dan semua pajak yang diminta yang mungkin timbul dari pilihan Anda. Penghentian Awal Opsi Saham Anda Pemberitahuan Penghargaan Anda mengungkapkan Tanggal Kadaluarsa untuk pilihan Anda. Namun, ada situasi lain selain yang tercantum di atas di mana pilihan Anda mungkin berakhir sebelum Tanggal Kadaluarsa. Misalnya: Jika layanan Anda berakhir sebelum Tanggal Kadaluarsa, pilihan Anda yang tidak terverifikasi segera berakhir dan opsi yang akan diberikan akan berakhir dalam jangka waktu tertentu setelah tanggal penghentian layanan. Untuk rincian tentang periode waktu ini, lihat bagian Pemutusan Opsi Penawaran Saham, di bawah ini. Rencana tersebut bersifat bebas dan Spansion memiliki hak untuk mengubah atau menghentikan Rencana, secara keseluruhan atau sebagian, kapan saja dan dengan alasan apapun, dengan atau tanpa pemberitahuan kepada peserta Plan. Penghargaan dan Persyaratan Anda akan diatur oleh undang-undang Negara Bagian Delaware tanpa memperhatikan prinsip-prinsip hukum konflik Delaware. Spansion dapat mengirimkan dokumen yang terkait dengan pilihan Anda dengan cara elektronik atau meminta persetujuan Anda untuk berpartisipasi dalam Rencana dengan cara elektronik. Dengan ini Anda menyetujui untuk menerima dokumen tersebut melalui pengiriman elektronik dan setuju untuk berpartisipasi dalam Rencana melalui sistem on-line atau elektronik yang dibuat dan dikelola oleh Spansion atau pihak ketiga lainnya yang ditunjuk oleh Spansion. Jika satu atau lebih ketentuan dalam Persyaratan dan Ketentuan dianggap tidak dapat dilaksanakan, maka penerapan ketentuan yang tersisa tidak akan terpengaruh dan akan dianggap batal demi hukum, jika ada ketentuan yang dapat dianggap tidak sah Dan kekosongan pertama-tama harus direvisi secara surut untuk memungkinkan Syarat dan Ketentuan ini ditafsirkan untuk melaksanakan maksud dan maksud Rencana. Persyaratan Rencana merupakan keseluruhan kesepakatan dan menggantikan semua perjanjian sebelumnya antara Anda dan Spansion mengenai materi pokok Persyaratan. Namun, Spansion secara sepihak membebaskan ketentuan apa pun dalam Persyaratan selama pengabaian tersebut tidak mempengaruhi hak Anda menurut Rencana jika Spansion tidak membebaskan ketentuan, pengabaian semacam itu bukan pengabaian masa depan dari ketentuan tersebut atau pengabaian terhadap ketentuan lainnya. Panduan Praktis untuk Rencana Insentif Ekuitas A. Pendahuluan Ekuitas (saham Perusahaan) jika merupakan kepentingan perusahaan atau anggotanya jika perusahaan adalah perseroan terbatas) dapat menjadi metode terbaik Perusahaan untuk memberi penghargaan atas kinerja jangka panjang dan mempertahankan karyawan. Inti program Companyrsquos adalah Rencana Insentif LdquoEquity. Artikel ini membahas jenis Insentif Ekuitas yang umum terjadi pada banyak Rencana Insentif Ekuitas (the ldquoPlanrdquo). B. Uraian Rencana Umum Sebagian besar rencana dibuat untuk karyawan kunci tertentu dari Perusahaan, beberapa konsultan dan penasihat tertentu untuk Perusahaan, dan direksi non-karyawan tertentu dari Perusahaan. Dokumen Rencana menggambarkan istilah Rencana (biasanya 10 tahun), dan juga bagaimana Rencana diberikan (biasanya oleh Dewan dan biasanya Rencana tersebut memberi loncatan Dewan untuk membuat keputusan). Sebagian besar Rencana mengizinkan pemberian Opsi Saham Insentif, Opsi Saham Tidak Berkualitas, Penghargaan Saham Terbatas, dan hibah saham lainnya. C. Opsi Saham Insentif versus Opsi Saham Tidak Berkualitas. Penting untuk memahami perbedaan antara Opsi Saham Insentif dan Opsi Saham Tidak Berkualitas. Perbedaan utama antara kedua jenis pilihan tersebut adalah kelayakan dan manfaat pajak. Sehubungan dengan kelayakan, Opsi Saham Insentif terbatas pada karyawan Wrs 2 Perusahaan. Konsultan kontraktor independen dan lainnya yang bukan pegawai W-2 tidak memenuhi syarat untuk Incentive Stock Options. Opsi Saham Tidak Berkualitas dapat ditawarkan kepada karyawan W-2 dan individu atau konsultan lain yang tidak memenuhi syarat sebagai karyawan W-2. Dalam kedua kasus tersebut, pemegang opsi membayar jumlah uang yang telah ditentukan sebelumnya untuk membeli saham biasa Perusahaan ndash dengan harapan bahwa pembayarannya kurang dari nilai pasar pada saat opsi tersebut dilakukan. Perbedaan pajak dirangkum dalam tabel di bawah ini. Bila Perusahaan memberikan Opsi Saham Insentif atau Opsi Tanpa Kesejahteraan, maka perlu: (a) mengambil Tindakan Dewan (b) menandatangani Perjanjian Opsi Saham (c) menandatangani Perjanjian Pembelian Saham dan (d) memberikan contoh Pemberitahuan Hibah Opsi Saham. D. Saham Terbatas Jenis insentif ekuitas lainnya yang umum di bawah Rencana adalah Saham Terbatas. Tidak seperti opsi, saham dikeluarkan sekaligus ndash namun dikenai denda jika penerima berhenti bekerja oleh perusahaan untuk jangka waktu tertentu. Tidak seperti pilihan, penerima biasanya tidak membayar apapun untuk persediaan. Masalah pajak yang terkait dengan Saham Dibatasi diringkas, di bawah ini. Bila Perusahaan memberikan Pembebasan Stock Award (yang dibahas di bawah), maka perlu: (a) mengambil Tindakan Dewan (b) menandatangani Perjanjian Saham Terbatas dan (c) memberikan Pemberitahuan Hibah Saham Terbatas. Dalam banyak kasus, penerima akan ingin membuat keputusan Bagian Internal Revenue Code Section 83. Pemilu ini biasanya mengurangi jumlah pajak yang akan diterima penerima jika dia gagal membuat pemilihan dan malah dikenai pajak saat Reksa Saham Terbatas. Ada batas waktu 30 hari untuk membuat pemilihan, saham perlu dinilai dan penilaian dilaporkan oleh Perusahaan dan penerimanya, sehingga nilainya tetap sama. E. Hibah Lain Banyak Rencana mengizinkan ldquoOther Grantsrdquo saham biasa. Misalnya, sebuah Rencana mungkin menyediakan: ldquoDari waktu ke waktu selama jangka waktu Rencana ini, Dewan dapat, berdasarkan pertimbangannya sendiri, mengadopsi satu atau lebih pengaturan kompensasi insentif bagi peserta berdasarkan mana para peserta dapat memperoleh saham, baik dengan pembelian, Hibah langsung, atau sebaliknya. rdquo Umumnya, ini merenungkan beberapa jenis Bonus Awal pada saat mencapai tujuan yang signifikan atau kadang-kadang sebagai pengganti bonus tunai pada akhir tahun jika Perusahaan kekurangan uang. Hibah yang tercakup dalam ketentuan ini memerlukan tindakan Dewan dan Perjanjian Pembelian Saham atau Pemegang Saham. F. Ringkasan Masalah Perpajakan Bagan di bawah ini merangkum perbedaan pajak penting antara Opsi Saham Insentif, Opsi Saham Tidak Berkualitas, Saham Terbatas dan Bonus Saham: Jenis kompensasi dan konsekuensi pajak Jenis kompensasi Jika saham yang dimiliki lebih dari satu tahun. Jika nilai saham bisa ditentukan. Jika penghasilan tidak diakui pada saat pemberian. Jika penerima memilih untuk mengenali pada saat pemberian, pendapatan dikenali, namun biasanya pada jumlah yang jauh lebih rendah daripada jika dikenali pada saat pemberian vestasi. G. Masalah Penilaian Penilaian adalah isu penting bagi Perusahaan dan Perusahaan harus membuat pengaturan untuk memiliki opsi atau saham terlarang setidaknya setiap tahunnya. Umumnya, pilihan dihargai baik pada saat hibah maupun pada saat berolahraga. Saham Dibatasi dinilai pada saat pemberian jika karyawan tersebut melakukan pemilihan berdasarkan Kode Rugi Internal Bagian 83 atau pada saat vesting jika tidak ada pemilihan Bagian 83 dibuat. Waktu penilaian itu penting. Bergantung pada apa yang terjadi di Perusahaan, mungkin diperlukan valuasi tahunan atau valuasi yang lebih sering. Dengan kata lain, Perusahaan tidak memerlukan penilaian setiap kali hibah dilakukan ndash dapat menggunakan valuasi yang ada jika sudah cukup baru berdasarkan fakta dan keadaan bisnis Perusahaan. Penilaian yang baru-baru ini, tapi sebelum memenangkan kontrak besar, mungkin terlalu rendah. Begitu pula dengan penilaian yang baru-baru ini, namun sebelum peristiwa negatif yang mempengaruhi Perusahaan mungkin terlalu tinggi. H. Isu-Isu Efek Ada dua masalah yang harus diperhatikan Perusahaan sehubungan dengan pemberian dan pemberian opsi dan pembatasan saham: (1) setiap penawaran atau penjualan sekuritas harus terdaftar di Securities and Exchange Commission (SEC) kecuali jika Ada pengecualian dan (2) dalam setiap penawaran atau penjualan suatu keamanan, tidak boleh ada fakta material atau fakta salah saji material (ini disebut ldquoAdequate Disclosurerdquo). Sehubungan dengan isu pertama, Perusahaan biasanya bergantung pada pembebasan Rule 701 untuk pendaftaran yang ditemukan dalam Securities Act of 1933. Aspek Penting dari Aturan 701 adalah sebagai berikut: Penawaran dan penjualan harus terkait dengan Rencana Manfaat Kompensasi Wajib Pajak tertulis. rdquo Penawaran harus dibatasi untuk karyawan, direksi, mitra umum, wali amanat, petugas atau konsultan dan penasihat, dan anggota keluarga mereka yang mendapatkan sekuritas semacam itu dari orang tersebut melalui pemberian atau perintah hubungan rumah tangga. Sehubungan dengan Konsultan, mereka harus menjadi orang perseorangan (bukan entitas), mereka harus memberikan layanan yang tidak tepat kepada perusahaan, dan layanan tersebut tidak dapat dikaitkan dengan penawaran atau penjualan sekuritas dalam transaksi peningkatan modal. Sehubungan dengan isu kedua, Keterbukaan yang Adil, Peraturan 701 menyatakan bahwa jika Perusahaan tidak menerbitkan lebih dari 5.000.000 Efek dalam Rencana Imbalan Kompensasi dalam jangka waktu 12 bulan, maka Perusahaan tidak perlu memberikan Surat Edaran Penawaran kepada peserta dalam rencana. Surat Edaran Penawaran adalah dokumen penawaran saham yang panjang dan terperinci yang biasanya digunakan saat perusahaan mengumpulkan uang dari investor. Banyak Perusahaan tidak pernah melewati ambang batas dolar tersebut dan oleh karena itu, kebutuhan akan Surat Edaran penawaran yang rinci tidak akan dimandatkan oleh undang-undang. Meskipun Surat Edaran Penawaran tidak dimandatkan, Perusahaan masih harus memberikan Pengungkapan yang memadai. Banyak Perusahaan memilih untuk memasukkan, pada saat pemberian opsi dan lagi pada saat opsi dilakukan, serangkaian faktor risiko yang lengkap dan terkini, dan pernyataan mengenai aktivitas, isu atau item apa pun yang manajemen anggap material bagi individu. Mengingat pembelian atau penjualan surat berharga emiten. Banyak Perusahaan memasukkannya ke dalam perjanjian Option atau Restricted Stock (yang akan ditandatangani oleh karyawan pada saat memberikan saham atau opsi berdasarkan rencana) serangkaian faktor risiko dan pernyataan tentang informasi material apa pun. Ini memerlukan investasi legal yang relatif sedikit dan faktor risiko dan pengungkapan dasar harus dapat menghilangkan mayoritas risiko. I. Insentif Ekuitas atau Kewajiban Lain-lain-Likerdquo Rencana dan dokumen dan pembahasan yang dibahas di atas hanya terkait dengan Insentif Ekuitas. Namun, Perusahaan dapat memilih dari berbagai insentif dan manfaat yang terkait dengan ekuitas Perusahaan tanpa mengeluarkan ekuitas apa pun. Sebagai contoh, beberapa Perusahaan menggunakan perjanjian stockback atau kredibilitas ldquophantom. Saham Phantom sangat membantu ketika Perusahaan tidak ingin mengeluarkan ekuitas kepada penerima, namun berkeinginan untuk memberi penghargaan kepada penerima seolah-olah saham penerima tersebut dimiliki. Dengan demikian, Perusahaan dapat mengadakan kesepakatan dengan penerima yang akan mengkompensasinya seolah-olah penerima memegang sejumlah saham tertentu. Dengan cara ini, penerima dapat menerima jumlah tunai setiap kali dividen dibayarkan kepada pemegang saham biasa lainnya atau yang lebih penting, menerima bagian tertentu dari hasil penjualan jika Perusahaan dijual selama jangka waktu tertentu. Kesepakatan ini sangat fleksibel dan dapat dirancang untuk menyediakan vesting, incentive goals, dan insentif lainnya berdasarkan metrik tertentu. Manfaat yang signifikan bagi Perusahaan dalam jenis pengaturan ini adalah bahwa penerima tidak memiliki hak untuk memilih karena pemegang saham lainnya akan melakukan merger, penjualan signifikan, dan lain-lain. Penerima juga tidak memiliki hak istimewa atas penjualan, karena pemegang saham akan . Salah satu kekurangan yang signifikan bagi penerimanya adalah bahwa jumlah yang diterima dikenai pajak sebagai pendapatan biasa, bukan keuntungan modal jangka panjang. Artikel ini diterbitkan untuk informasi umum, bukan untuk memberikan nasehat hukum yang spesifik. Penerapan materi apa pun yang dibahas dalam artikel ini ke situasi khusus siapa pun memerlukan pengetahuan dan analisis tentang fakta-fakta spesifik yang terlibat. Copy hak cipta 2010 Fairfield and Woods, P. C. SELURUH HAK CIPTA. Komentar atau pertanyaan dapat ditujukan ke:
No comments:
Post a Comment